為了我國順利實施碳稅，有必要借鑒國際經(jīng)驗，克服開征碳稅的影響因素，科學(xué)設(shè)計碳稅制度。當(dāng)務(wù)之急是開征碳稅的策略選擇問題，建議從如下五個方面做好安排。 

碳稅開征時機的選擇。當(dāng)前我國與實施碳稅國家的發(fā)達程度、經(jīng)濟和能源結(jié)構(gòu)仍存在顯著差別，開征碳稅時間起點不宜過早。面對歐美計劃實施的碳關(guān)稅規(guī)則，應(yīng)分別評估碳稅開征與出口貿(mào)易受限對經(jīng)濟的負向影響，當(dāng)出口貿(mào)易受限對經(jīng)濟負向影響較大時，則可以戰(zhàn)略性征收碳稅，但我國碳稅開征時間不應(yīng)早于2023年。我國承諾將在2030年實現(xiàn)碳達峰，屆時經(jīng)濟對能源結(jié)構(gòu)調(diào)整的承載力將大為增強，單靠碳排放權(quán)交易難以實現(xiàn)碳減排的目標，需要碳稅政策支持，筆者認為，我國開征碳稅最佳時間應(yīng)為2030年之后。 

碳稅征管設(shè)計的選擇。我國應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗采用簡易計稅方式，并根據(jù)自身國情和碳稅計劃實施時間研判，采取靈活具有差異化的碳稅策略。若選擇在碳達峰前開征碳稅，應(yīng)盡量避免增加征管成本，建議將資源稅、消費稅、環(huán)境稅和碳稅進行整合，避免重復(fù)征稅；起征稅率考慮碳排放主體開征前后稅負基本穩(wěn)定較為合適。若選擇在碳達峰后開征碳稅，應(yīng)充分考慮對減排的突出作用，建議將碳稅作為環(huán)境稅中大氣污染物項下的一個稅目或獨立項征收；起征稅率可考慮適當(dāng)增加碳排放主體的稅負，并參照國際經(jīng)驗，采取循序漸進的調(diào)整策略，直到達到理想水平，促進碳稅實施和經(jīng)濟發(fā)展相得益彰。 

碳稅征收范圍的選擇?，F(xiàn)存的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不足以支撐全國范圍內(nèi)同一強度征收碳稅，因地制宜地科學(xué)制定碳稅征收范圍和強度，對于我國開征碳稅至關(guān)重要。可以先行選擇經(jīng)濟綜合實力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人均收入、低碳觀念都具有優(yōu)勢的地區(qū)試點征收碳稅。按照先城市后農(nóng)村、先一二線城市后三四線城市、先企業(yè)后居民、先生產(chǎn)后生活、先一次能源產(chǎn)品后二次能源產(chǎn)品的分步征收路徑逐步擴大征收地區(qū)和征收主體。但在我國碳交易市場已經(jīng)先行建立的情況下，應(yīng)該明確對于納入碳交易體系的排放主體將不再征收碳稅，避免給企業(yè)造成雙重負擔(dān)。 

碳稅配套制度的選擇。借鑒歐盟經(jīng)驗和我國預(yù)算管理特點，探索碳稅優(yōu)惠的配套制度。完善所得稅免抵政策，針對繳納碳稅的中低收入階層在工資薪金所得中給予定額抵扣費用的優(yōu)惠政策；對于企業(yè)投入的節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)資金和項目投資額，準予在企業(yè)所得稅中抵免，并實行再投資退稅政策。完善財政轉(zhuǎn)移支付和稅收返還制度，對于中央財政獲得的碳稅收入根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r給予一定比例的轉(zhuǎn)移和返還支持，推動地方節(jié)能減排均衡式發(fā)展。按市場化原則設(shè)計激勵相容機制，激發(fā)銀行、證券、保險、基金、互聯(lián)網(wǎng)金融參與節(jié)能減排投融資活動，促進能源結(jié)構(gòu)加快轉(zhuǎn)型。 

碳稅國際博弈的選擇。面對國際社會的利益博弈，在國際減排的戰(zhàn)略實施方面，我國應(yīng)積極開展各政府層面和多種形式的碳稅國際交流與協(xié)商，讓國際社會了解我國的經(jīng)濟發(fā)展任務(wù)，應(yīng)對全球氣候變化在節(jié)能降耗、低碳減排等方面付出的行動和積極成效，營造良好的國際輿論氛圍，并尋求發(fā)達國家的低碳技術(shù)援助。面對“碳訛詐”行為，應(yīng)加強與發(fā)展中國家的合作（如“一帶一路”沿線國家、金磚國家、上合組織成員國），爭取達成共識，形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，利用WTO現(xiàn)有法律機制強調(diào)作為發(fā)展中國家應(yīng)承擔(dān)“共同但有區(qū)別的責(zé)任”，積極參與碳關(guān)稅征收規(guī)則的制訂，積極尋求對我國有利的碳關(guān)稅征收標準。 

作者單位：中國人民銀行哈爾濱中心支行，中國人民銀行伊春市中心支行